Используйте статью 2. В данной статье определяются налоги, подпадающие под действие соглашения, и устанавливаются рамки для определения применимых национальных сборов. Убедитесь, что ваше предприятие не выходит за пределы юрисдикции, проверив, подлежит ли ваш вид дохода — например, дивиденды, проценты или роялти — удержанию в соответствии с национальным законодательством или пороговыми значениями, установленными конвенцией.
Согласно статье 13. Налогообложение прироста капитала определяется местонахождением недвижимого имущества или наличием постоянного представительства. В отношении доходов, полученных от отчуждения морских или воздушных судов, эксплуатируемых в международном сообщении, следует обратиться к статье 8 для подтверждения статуса освобождения.
Пересмотрите статью 15, касающуюся доходов от трудовой деятельности. В ней указано, что вознаграждение, полученное резидентом одного договаривающегося государства от работы по найму в другом государстве, может облагаться налогом в последнем, если работник находится в нем более 183 дней в течение двенадцатимесячного периода или если вознаграждение выплачивается работодателем, учрежденным в этом государстве.
При работе с ассоциированными предприятиями в соответствии со Статьей 9 убедитесь, что любые внутригрупповые договоренности отражают принципы «вытянутой руки». Несоответствия могут привести к перераспределению прибыли фискальными органами и возникновению дополнительных налоговых обязательств. Механизмы трансграничного контроля должны периодически пересматриваться для поддержания соответствия.
Применяйте принципы статьи 23, чтобы избежать дублирования налога на один и тот же доход. Метод зачета или освобождения зависит от национальных положений и характера дохода. Для проверки может потребоваться координация действий с налоговой службой другого государства.
В статье 22 изложены ограничения на дискриминационную практику. Иностранное предприятие, действующее на территории другого государства, не должно сталкиваться с более высоким налогообложением по сравнению с отечественными партнерами в аналогичных условиях.
Разъясните свою позицию в отношении морских перевозок на основании статьи 8. Доходы от международных морских перевозок, как правило, облагаются налогом только в государстве, где находится место эффективного управления судоходным предприятием.
Взаимодействовать с налоговыми органами в соответствии со Статьей 26, которая позволяет обмениваться информацией. Сотрудничество между компетентными органами необходимо для выявления и пресечения незаконного сокрытия доходов. Это особенно актуально для категорий повышенного риска, таких как проценты, роялти или предпринимательский доход.
Профессора, преподаватели и исследователи могут воспользоваться освобождением от уплаты налогов в соответствии со статьей 20, при условии соблюдения особых критериев проживания и продолжительности пребывания. Проверьте право на освобождение от уплаты налогов на основании официального академического назначения и продолжительности пребывания.
Проанализируйте статью 10 о дивидендах и статью 11 о процентах, чтобы оценить ставки удержания и определить правильного получателя дохода. Убедитесь, что право собственности соответствует договорным правам, чтобы избежать дисквалификации.
Статья 14. Доход от оказания независимых персональных услуг
Чтобы свести к минимуму проблемы, связанные с налогооблажением, возникающим в результате осуществления независимой личной деятельности, специалисты, работающие в разных юрисдикциях, должны убедиться в отсутствии постоянного предприятия в государстве контрагента. Статья 14 разъясняет обязанности лиц, оказывающих научные, литературные, художественные, образовательные или предпринимательские услуги.
- Физические лица облагаются налогами только в государстве проживания, если они не имеют постоянной базы, регулярно доступной в другой юрисдикции.
- Понятие «постоянная база» функционирует аналогично постоянному предприятию для физических лиц, вызывая фискальную ответственность при наличии такой базы.
- Врачи, юристы, консультанты, исследователи и аналогичные специалисты должны вести подробную документацию о продолжительности и характере своей профессиональной деятельности, особенно если продолжительность их работы превышает 183 дня в году.
Соглашение касается деятельности, осуществляемой в морских перевозках, международных перевозках или научном сотрудничестве. Оно прямо исключает доходы от спортивной деятельности или деятельности артистов-исполнителей (регулируются статьей 17) и доходы от трудовой деятельности (регулируются статьей 15). Это предотвращает двойное налогооблажение в трансграничных контрактах, особенно когда речь идет о государственной или частной инициативе.
- Убедитесь, что в контрактах на оказание независимых услуг определены объем, продолжительность и физическое место выполнения услуг, чтобы избежать непреднамеренного создания постоянной базы.
- Оцените, насколько вспомогательный персонал, например сотрудники или субподрядчики, увеличивает риск создания постоянного представительства.
- Для консультантов из российской юрисдикции, осуществляющих деятельность в Италии, или наоборот, очень важно определить, соответствует ли деятельность порогу для классификации по постоянной базе.
Соглашение включает положения о студентах, стажерах и спортсменах, предусмотренные другими статьями; однако, если физические лица оказывают коммерческие или научные услуги без трудовых отношений, применяется статья 14. Понимание тонкостей этого положения является ключом к устранению двойного налогооблажения.
Целесообразно включить положение о досрочном прекращении контрактов и его влиянии на фискальные обязательства. Особое внимание следует уделить договорам, заключенным в рамках международных исследовательских программ или предпринимательскую деятельность на транснациональных рынках капитала, включая случаи, когда капитал исходит от субъектов байкаловского региона или их зарубежных филиалов.
Члены профессиональных ассоциаций, ведущих трансграничную деятельность, должны оценить, распространяются ли их налоговые обязательства за пределы юрисдикции их страны. Кристина, дело которой недавно рассматривалось в Решении 29, продемонстрировала, что консультационные услуги, оказываемые без местного офиса, не являются постоянной базой, что освобождает ее от местных налоги в соответствии со статьей 14.
Условия для распределения прав на налогообложение между Россией и Италией
Приоритетным является пересмотр статьи 6, регулирующей доходы от недвижимого имущества. Такие доходы, включая арендную плату, подлежат налогообложению исключительно в государстве, где находится имущество. Это положение применяется независимо от того, проживает ли получатель дохода в другом государстве.
Статья 10 определяет распределение прав на дивиденды. Дивиденды, выплачиваемые компанией-резидентом одного договаривающегося государства резиденту другого, как правило, подлежат налогообложению в обеих юрисдикциях. Однако государство-источник может взимать налог у источника, не превышающий 10% от валовой суммы. Исключения возможны при определенных условиях, определяемых процедурами взаимных соглашений (взаимосогласительная процедура).
Процентный доход регулируется статьей 11. Проценты, возникающие в одном государстве и выплачиваемые резиденту другого государства, обычно облагаются налогом в государстве проживания получателя. Однако государство источника сохраняет ограниченные права на налогообложение, не превышающие 5% от валовой суммы. Определения (определения) процентов исключают штрафные санкции за просрочку платежей и приведены в соответствие со стандартами ОЭСР.
Доходы от трудовой деятельности регулируются статьей 15. В ней говорится, что заработная плата обычно облагается налогом в государстве, где физически выполняется работа, за исключением случаев, когда работник находится в этом государстве менее 183 дней и вознаграждение не выплачивается местным работодателем. Это относится к корпоративному персоналу и другим сотрудникам, работающим за границей.
Статья 5 касается постоянных представительств и определяет, когда прибыль от бизнеса становится объектом налогообложения в государстве источника. Если существует постоянное место ведения бизнеса, то налогообложение происходит там, где осуществляется деятельность. Это определение включает в себя строительные площадки сроком более 12 месяцев и оказание услуг сверх установленного порога продолжительности.
В отношении пенсионных доходов и государственной службы применяется статья 19. Пенсии и другие аналогичные выплаты, производимые одним государством резиденту другого государства, облагаются налогом исключительно в государстве-плательщике. Однако в отношении пенсий в частном секторе может применяться налогообложение по месту жительства.
Прекращение выплат или изменение прав на налогообложение требуют официального вступления в пересмотренные положения или поправки. Любые такие изменения должны быть инициированы правительствами обеих стран путем заключения письменного соглашения в соответствии со статьей 25.
Соглашение прямо исключает право на налогообложение артистов и спортсменов, за исключением случаев, когда их доходы поступают через сторонние организации, в этом случае вступают в силу положения статьи 17.
Обеспечить постоянный мониторинг односторонних изменений со стороны России или Италии во избежание противоречивых налоговых обязательств и соблюдения принципов справедливого налогообложение и избежания двойного налогооблажения.
Поправки, затрагивающие независимых поставщиков услуг с 1996 года
Резиденты, оказывающие независимые услуги, должны учитывать поправки, внесенные после 1996 года, которые уточняют правила налогообложения гонораров и доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Статья 22 теперь специально рассматривает налогообложение вознаграждения за независимые личные услуги, уточняя, что такой доход облагается налогом только в штате, где проживает поставщик, если только услуги не оказываются через постоянное представительство в другой юрисдикции.
Изменения расширили сферу деятельности, подлежащей налогообложению, включив в нее услуги, связанные с морскими контейнерными операциями и перевозками через озеро Байкал, что отражает развивающуюся деловую практику. Эти положения направлены на предотвращение двойного налогообложения путем разграничения источников дохода и налоговых обязательств, что помогает поставщикам услуг избежать дублирования налоговых обязательств.
Основные положения о доходах и налоговых обязательствах
Поправки подчеркивают, что доход от независимых услуг, включая личные и предпринимательские начинания, облагается налогом исключительно в стране резидента, если только не соблюдены определенные пороговые значения местной деятельности. Это правило снижает риск двойного налогообложения гонораров и других платежей за услуги. Оно также разъясняет, что общие доходы от предпринимательской деятельности в сфере услуг подлежат общему налоговому законодательству государства-резидента, если не предусмотрено иное.
Предотвращение уклонения от уплаты налогов и повышение ясности
Оба государства приняли меры по усилению правоприменения в отношении схем уклонения от уплаты налогов, особенно тех, которые используют пробелы в признании доходов или неправильно классифицируют работников как независимых поставщиков, а не работников. Обновленная система также учитывает сложности, связанные с доходами от услуг, связанных с недвижимым имуществом, и нюансы удержания налогов. Эти меры повышают прозрачность и определенность для предприятий и индивидуальных поставщиков услуг, ведущих трансграничную деятельность.
Распространенные сценарии двойного налогообложения и механизмы их разрешения
Если доход возникает от предпринимательской деятельности, осуществляемой через постоянное представительство, применяется статья 24. соглашения, позволяющая облагать налогом в первую очередь страну, в которой находится представительство, с зачетом государством пребывания налогов, уплаченных за рубежом, гарантируя, что общая сумма налогообложения не превышает сумму, предусмотренную статьей 23.
Если доход получен от услуг, оказанных без постоянного представительства, право на налогообложение обычно остается за государством резидентства, за исключением случаев, когда страна источника имеет право в соответствии со статьей 8 облагать налогом определенные категории доходов, такие как дивиденды, проценты или роялти. В таких случаях максимальная ставка удерживаемого налога ограничивается соглашением, что предотвращает чрезмерное налогообложение.
Доходы дипломатического и консульского персонала подпадают под особые положения, освобождающие их от местных налогов в соответствии со статьей 3. и соответствующими положениями. Это позволяет избежать дублирования налоговых требований в отношении доходов, полученных от выполнения официальных обязанностей.
Процедуры взаимных соглашений служат ключевым механизмом для разрешения споров, когда происходит дублирование налогообложения. Компетентные органы обеих стран участвуют в процессе взаимных консультаций, направленных на устранение двойных обложений, как указано в соответствующей статье протокола.
Физические лица, имеющие доход от недвижимого имущества, расположенного в одной стране, облагаются налогом в этой юрисдикции, в то время как государство их проживания предоставляет льготы, предоставляя налоговые кредиты за налоги, уплаченные за рубежом, в соответствии со статьей 28. Это обеспечивает сбалансированный режим без превышения общей суммы налога, подлежащего уплате.
Международные организации и учреждения пользуются льготами или специальными правилами, предусмотренными соглашением, чтобы избежать налоговых конфликтов. Положения уточняют объем иммунитета и права на налогообложение, чтобы предотвратить возникновение двойных обязательств для таких организаций.
В отношении доходов, превышающих установленные пороговые значения, договор включает положения, препятствующие искусственному распределению прибыли или злоупотреблению льготами, предусмотренными договором. Это поддерживает целостность налоговых прав между договаривающимися государствами, обеспечивая соответствие налоговых обязательств фактической экономической деятельности.
Превентивные меры против злоупотребления положениями статьи 14
Для снижения рисков, связанных со злоупотреблением положениями статьи 14 о доходах от зависимых личных услуг, крайне важно применять строгие критерии в отношении резидентства налогоплательщика и места осуществления эффективной деятельности. Если резидентство работника установлено за пределами Италии, но экономическая деятельность в основном осуществляется там, налоговые органы должны оценить реальное место оказания услуг, чтобы избежать необоснованных выгод.
Основные рекомендации по предотвращению злоупотреблений
- Проверка трудовых связей с зависимыми предприятиями или аффилированными структурами капитала, как указано в статьях 6, 10 и 22, для предотвращения перераспределения доходов и необоснованного освобождения или снижения удерживаемых налогов.
- Оценка статуса резидента налогоплательщика на основании статьи 25 и соответствующих национальных нормативных актов для исключения случаев, когда резидент России может искусственно требовать льгот по итальянским правилам налогообложения или наоборот.
- Контроль продолжительности и местонахождения профессиональной деятельности, особенно для профессоров и исследователей, чтобы убедиться, что присутствие в принимающем государстве не превышает пороговых значений, установленных в статье 17, что может привести к возникновению налоговых обязательств.
- Тщательная оценка вознаграждения, превышающего нормальную рыночную стоимость предоставляемых услуг, что может указывать на схемы ухода от ответственности, предполагающие завышение расходов или искусственные вычеты.
Механизмы контроля и сотрудничество между государствами
- Внедрение рамок взаимной помощи, способствующих обмену информацией об источниках доходов и трудовых договорах, обеспечивающих прозрачность взаимодействия между налоговыми органами России и Италии.
- Совместные проверки и процедуры перекрестной проверки с акцентом на случаи, когда капитал налогоплательщика в значительной степени контролируется связанными сторонами в другом государстве.
- Применение правил по борьбе с уклонением от уплаты налогов для предотвращения искусственного дробления периодов занятости с целью обхода налогообложения, как это предусмотрено в пункте 2 статьи 14.
- Использование согласованных методов оценки стоимости услуг и дивидендов, гарантирующих, что налоговая база не будет ниже справедливой рыночной стоимости, и предотвращающих чрезмерное уклонение от налогообложения через межфирменные соглашения.
Взаимодействие между статьей 14 и внутренним законодательством России и Италии
Статья 14 применяется исключительно к доходам, получаемым спортсменами и артистами эстрады от деятельности, осуществляемой в договаривающихся государствах. Налогообложение осуществляется государством, на территории которого оказываются физические услуги, что отменяет общие внутренние правила налогообложения доходов физических лиц. Это взаимодействие особенно важно для тех, кто предоставляет услуги по контрактам продолжительностью менее 2 месяцев или получает доходы, не превышающие установленные пороговые значения.
Положения договора распространяются на доходы, классифицируемые как роялти в соответствии со статьей 6 и проценты в соответствии со статьей 9, однако статья 14 регулирует случаи, когда такие доходы возникают непосредственно в результате личных выступлений спортсменов и артистов. Внутреннее законодательство России и Италии признает это различие, применяя налог у источника на валовые суммы, что позволяет избежать двойного наложения и одновременно дает возможность зачета в государстве-резиденте.
Распределение рисков в соответствии со статьей 14 охватывает риски доходов, возникающие в связи с постоянными базовыми учреждениями и постоянными объектами, которые по-разному рассматриваются в статьях 17 и 18, касающихся предпринимательской прибыли и трудовых доходов. Координация предотвращает размывание налоговой базы путем установления того, какое государство обладает первичными правами на налогообложение, что особенно актуально при трансграничном оказании услуг.
Механизмы обмена информацией между Россией и Италией способствуют правоприменению, предотвращая злоупотребления, связанные с занижением стоимости гонораров или неправильной классификацией платежей как роялти или прироста капитала. Сфера действия договора также защищает дипломатических и консульских работников от наложения налоговых претензий на доход, полученный от спортивных мероприятий или развлекательных мероприятий на территории другого договаривающегося государства.