Необходимость своевременного оформления паспорта до достижения 45-летнего возраста крайне важна, чтобы избежать необходимости уплаты штрафа за просрочку и избежать возможных проблем с получением нового паспорта.
Категория: Административное право
Какие последствия, если отсутствуют первичные документы?
Документы, необходимые для работы бухгалтера, могут быть потеряны, забыты, случайно выброшены, утеряны в результате пожара или сбоя в системе. В данном обзоре мы напомним, сколько времени нужно хранить первичные учетные документы, какие штрафы грозят за их отсутствие, и рассмотрим, как это может повлиять на налоговые отношения.
НДС
Включение в учет — одно из обязательных условий для возможности списания «входного» НДС. Следовательно, если отсутствуют первичные учетные документы, налоговая инспекция может отказать в возможности их списания. В своем решении Пленум ВАС РФ подчеркнул, что использование расчетных методов для определения вычета недопустимо.
Некоторые суды признают, что для подтверждения вычетов могут использоваться документы бухгалтерского учета (например, в АС Восточно-Сибирского округа).
Налог на прибыль
Основное требование для расчета налога на прибыль — наличие первичных документов, подтверждающих затраты. Без таких документов затраты не могут быть учтены при расчете налоговой базы. В практике судов (например, АС Дальневосточного округа) есть примеры, когда суд удовлетворил иски налогоплательщиков. Однако иногда судебные органы могут принять сторону налогоплательщика. Например, АС Волго-Вятского округа отменил решение налоговой инспекции о неучете затрат, не подтвержденных первичными документами. В этом случае реальность проведенных операций не была оспорена.
Следует учитывать, что не все документы одинаково важны для подтверждения затрат. Например, для списания командировочных расходов основное значение имеет авансовый отчет, а кассовый чек можно заменить квитанцией электронного терминала, электронным билетом или выпиской со счета с указанием назначения и получателя платежа.
Суды также могут принимать во внимание иностранные документы. Например, АС Северо-Западного округа анализировал норвежские документы, предоставленные налогоплательщиком, и пришел к выводу, что они соответствуют деловым обычаям и подтверждают расходы.
Значительное влияние на срок хранения документов может оказать перенос убытка. В случае учета убытка прошлых лет в отчетности налогоплательщика, его необходимо документально подтвердить. Даже если выездная проверка уже подтвердила размер убытка и право на его перенос, документы все равно должны быть храниться и предоставляться. Примеры таких решений можно найти, например, в АС Восточно-Сибирского и Северо-Западного округов. Несмотря на противоположное мнение АС Уральского округа, полагаем, что полагаться исключительно на результаты прошлых проверок рискованно.
Отсутствие первичных документов в бухгалтерии: кто несет ответственность?
Вот как происходила история: Налоговая потребовала предоставления документов. Бухгалтер обратился к менеджеру, тот – к своему стажеру. Оказалось, что контрагентом был Васин, который уволился месяц назад. Позвонили Васе. Он сказал, что все передавал Карине в бухгалтерию. В бухгалтерии всегда работали только Анастасия Сергеевна и Катя. Начали искать Карину по всей компании и нашли ее – внучку племянницы генерального директора, которая зимой проходила практику в бухгалтерии. Карина уже уехала учиться в Лондон, и все происшествия зимой для нее оказались забыты. В итоге нашли Карину, но документов – нет. Теперь придется разбираться, кто и как будет нести ответственность за потерянные документы. На этот раз придется действовать в соответствии с законом.
Что говорит закон:
Отсутствие или непредставление первичных документов – это нарушение, за которое предусмотрены налоговая и административная ответственность (ст. 106 НК, ст. 2.1 КоАП РФ). Отсутствие первичных документов, счетов-фактур и регистров бухгалтерского и налогового учета считаются серьезным нарушением правил ведения учета доходов и расходов. Ответственность за такие нарушения предусмотрена ст.120 НК РФ.
Какие штрафы предусмотрены за отсутствие первичных документов
- За нарушение в рамках одного налогового периода – 10 000 руб.
- Если нарушение обнаружено в другом налоговом периоде – 30 000 руб.
Это подчеркивает важность своевременного нахождения и представления первичных документов. Рекомендуется проводить плановые проверки первичной документации ежемесячно и ежеквартально.
Если налоговая база занижена, взимается штраф в размере 20% от суммы каждого неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. Это может быть особенно обидно, если сумма налогов была даже ниже минимальной. Обычно такие вопросы тщательно проверяются в крупных компаниях.
Ответственность должностных лиц за отсутствие первичных документов
Для должностных лиц предусмотрена административная ответственность – штраф от 300 до 500 руб. за непредставление необходимых для налогового контроля первичных документов (ч. 1 ст. 23.1, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
Если суд установит грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету и отчет
Обычно суды подчеркивают, что за организацию бухгалтерского учета отвечает руководитель, а за его правильность и своевременность – главный бухгалтер (см. п. 24 Пленума Верховного суда РФ от 24.10.2006 г. № 18). Главным нарушителем таких правил чаще всего считают главного бухгалтера или лицо, выполняющее его функции.
Если в организации отсутствовал главный бухгалтер (см. постановление Верховного суда РФ от 09.06.2005 г. № 77-ад06-2), или учет велась специализированной организацией (см. п. 26 Пленума Верховного суда РФ от 24.10.2006 г. № 18), или нарушение произошло по инструкции руководителя, с которой не согласился главный бухгалтер (см. п. 25 Пленума Верховного суда РФ от 24.10.2006 г. № 18), ответственность может быть возложена и на руководителя.
Как действовать при потере первичных документов
Шаг 1. Необходимо провести проверку факта утери документов, подтверждающих проведенные операции: определить, кто должен был получить эти документы, был ли запрос направлен контрагенту. В большинстве случаев повторный запрос документов у контрагента решает проблему.
Шаг 2. Если простые меры не привели к результату, следует перейти к официальным действиям. Это начинается с составления служебной записки о факте утери документов, которую подписывает сотрудник, обнаруживший утерю. На основании этой записки руководитель выдает приказ о создании комиссии для расследования. Результаты расследования оформляются актом.
В акте следует указать обстоятельства утери документов. Если утеря произошла по причине непреодолимой силы, например, из-за пожара, наводнения или грабежа, это должно быть подтверждено соответствующими службами, например, через официальный акт описи утрат.
Зачем нужна комиссия?
Если в период работы комиссии налоговая инспекция потребует документы, которые были утеряны, организация может запросить увеличение срока представления документов (см. п. 3 ст. 93 Налогового кодекса РФ). Распоряжение о создании комиссии становится документальным обоснованием такого запроса.
Если оригиналы документов так и не найдены, следует обратиться к контрагенту за получением дубликатов.
Хотите быть готовыми к проверкам всего за 30 минут и быть уверенными в наличии всех документов?
Этому поможет стандарт контроля документов «Скан-Архив». Ознакомьтесь с его возможностями прямо сейчас!
Нет забытых проблем, есть забытые и неоформленные документы
04.10.2023 В последних налоговых новостях привлекло внимание решение по делу одного из налогоплательщиков в Западно-Сибирском регионе. Интересно, что ФНС выдвинула претензии по обстоятельствам, которые, казалось, уже давно не вызывают споров. Однако необходимость в документальном учете никто не отменял, что привело к рассматриваемой ситуации (АС ЗСО Ф04-2318/2023 по делу № А75-15274/2022). Таким образом, общество-налогоплательщик приобрело некоторое имущество, включая смартфон, зеркальную камеру, набор посуды и т.д. В ходе камеральной проверки НДС налоговые органы отказали в его вычете, наложив штраф на организацию. Налогоплательщик обратился в суд, однако проиграл во всех трех инстанциях. Суд аргументировал свое решение тем, что это имущество не связано с производственной деятельностью и не используется для получения дохода от реализации, облагаемого НДС, что исключает возможность вычета. Более того, суд сослался на письма Минфина РФ и ФНС РФ (тогда МНС) от 2003 и 2006 годов, подтверждающие невозможность вычета НДС по такому имуществу.
В чем заключалась ошибка общества?
Как выяснилось, по внутреннему приказу и смартфон, и камера были закреплены за директором. То есть ответственность за это имущество нес директор, а не сотрудники отдела продаж или склада, участвующие в приемке и погрузке товаров.
Однако общество не представило в суд доказательства использования камеры для фото товаров или документов об использовании смартфона, также не было представлено подтверждение расходов на представительские цели в виде протоколов переговоров.
Следовательно, организация не смогла доказать использование данного имущества в рамках своей производственной деятельности, причем в основном из-за неправильного оформления или отсутствия соответствующей документации.
Это еще раз подчеркивает, что в учете нельзя упускать ни одной детали: не существует забытых проблем, есть только забытые или неоформленные документы.
Должность: руководитель отдела аудита и финансов Объединенной Консалтинговой Группы (ОКГ), старший партнер
Эксперт: Елена Дубинянская
Правовые последствия отсутствия документов на земельный участок
Многие владельцы недвижимости, приобретая здания и сооружения, часто не регуляризируют свои права на земельный участок, на котором они расположены, что противоречит земельному законодательству.
Почему могут возникнуть проблемы с оформлением документов на земельный участок? В первую очередь из-за незнания законодательства, отсрочки оформления «на потом» или до лучших времён, а также отсутствия страха перед административной ответственностью за нарушение земельного законодательства.
Важно понимать, что неоформление документов на земельный участок имеет серьёзные правовые последствия:
Во-первых, без правоустанавливающих и правоудостоверяющих документов нет законных оснований для владения, пользования или распоряжения участком. Например, невозможность продать, подарить, завещать или обменять его.
Во-вторых, при проверке соблюдения законодательства о земле нарушителю может быть назначен административный штраф. Контроль осуществляют государственные инспекторы и специалисты местных властей, включая Департамент архитектуры, строительства и земельных отношений Администрации города Кургана.
Согласно статье 7.1 КоАП, нарушения земельного законодательства могут повлечь административные меры, включая штрафы, исчисляемые в процентах от кадастровой стоимости участка. Неисполнение предписаний также может привести к дополнительным штрафам.
Чтобы избежать наказания, граждане, индивидуальные предприниматели и юридические лица должны своевременно оформлять документы на земельные участки и использовать их в соответствии с требованиями законодательства о земле. Иногда оформление документов на земельный участок может быть затратным делом, однако, корректно оформив все документы, вы приобретаете полные права на земельный участок, включая все соответствующие права и обязанности. Оплата административного штрафа за нарушение законодательства будет стоить вам намного дороже, чем затраты на оформление земельных документов.
По вопросам оформления прав на земельные участки в границах города Кургана следует обращаться в Департамент архитектуры, строительства и земельных отношений, расположенный по адресу: г. Курган, ул. Пушкина, 83/1, телефон 42-86-80 (доб. 671).
Почему стоит оформить паспорт до достижения 45 лет?
Необходимость своевременного оформления паспорта до достижения 45-летнего возраста крайне важна, чтобы избежать необходимости уплаты штрафа за просрочку и избежать возможных проблем с получением нового паспорта.
Категория: Административное право
Какие последствия, если отсутствуют первичные документы?
Документы, необходимые для работы бухгалтера, могут быть потеряны, забыты, случайно выброшены, утеряны в результате пожара или сбоя в системе. В данном обзоре мы напомним, сколько времени нужно хранить первичные учетные документы, какие штрафы грозят за их отсутствие, и рассмотрим, как это может повлиять на налоговые отношения.
НДС
Включение в учет — одно из обязательных условий для возможности списания «входного» НДС. Следовательно, если отсутствуют первичные учетные документы, налоговая инспекция может отказать в возможности их списания. В своем решении Пленум ВАС РФ подчеркнул, что использование расчетных методов для определения вычета недопустимо.
Некоторые суды признают, что для подтверждения вычетов могут использоваться документы бухгалтерского учета (например, в АС Восточно-Сибирского округа).
Налог на прибыль
Основное требование для расчета налога на прибыль — наличие первичных документов, подтверждающих затраты. Без таких документов затраты не могут быть учтены при расчете налоговой базы. В практике судов (например, АС Дальневосточного округа) есть примеры, когда суд удовлетворил иски налогоплательщиков. Однако иногда судебные органы могут принять сторону налогоплательщика. Например, АС Волго-Вятского округа отменил решение налоговой инспекции о неучете затрат, не подтвержденных первичными документами. В этом случае реальность проведенных операций не была оспорена.
Следует учитывать, что не все документы одинаково важны для подтверждения затрат. Например, для списания командировочных расходов основное значение имеет авансовый отчет, а кассовый чек можно заменить квитанцией электронного терминала, электронным билетом или выпиской со счета с указанием назначения и получателя платежа.
Суды также могут принимать во внимание иностранные документы. Например, АС Северо-Западного округа анализировал норвежские документы, предоставленные налогоплательщиком, и пришел к выводу, что они соответствуют деловым обычаям и подтверждают расходы.
Значительное влияние на срок хранения документов может оказать перенос убытка. В случае учета убытка прошлых лет в отчетности налогоплательщика, его необходимо документально подтвердить. Даже если выездная проверка уже подтвердила размер убытка и право на его перенос, документы все равно должны быть храниться и предоставляться. Примеры таких решений можно найти, например, в АС Восточно-Сибирского и Северо-Западного округов. Несмотря на противоположное мнение АС Уральского округа, полагаем, что полагаться исключительно на результаты прошлых проверок рискованно.
Отсутствие первичных документов в бухгалтерии: кто несет ответственность?
Вот как происходила история: Налоговая потребовала предоставления документов. Бухгалтер обратился к менеджеру, тот – к своему стажеру. Оказалось, что контрагентом был Васин, который уволился месяц назад. Позвонили Васе. Он сказал, что все передавал Карине в бухгалтерию. В бухгалтерии всегда работали только Анастасия Сергеевна и Катя. Начали искать Карину по всей компании и нашли ее – внучку племянницы генерального директора, которая зимой проходила практику в бухгалтерии. Карина уже уехала учиться в Лондон, и все происшествия зимой для нее оказались забыты. В итоге нашли Карину, но документов – нет. Теперь придется разбираться, кто и как будет нести ответственность за потерянные документы. На этот раз придется действовать в соответствии с законом.
Что говорит закон:
Отсутствие или непредставление первичных документов – это нарушение, за которое предусмотрены налоговая и административная ответственность (ст. 106 НК, ст. 2.1 КоАП РФ). Отсутствие первичных документов, счетов-фактур и регистров бухгалтерского и налогового учета считаются серьезным нарушением правил ведения учета доходов и расходов. Ответственность за такие нарушения предусмотрена ст.120 НК РФ.
Какие штрафы предусмотрены за отсутствие первичных документов
- За нарушение в рамках одного налогового периода – 10 000 руб.
- Если нарушение обнаружено в другом налоговом периоде – 30 000 руб.
Это подчеркивает важность своевременного нахождения и представления первичных документов. Рекомендуется проводить плановые проверки первичной документации ежемесячно и ежеквартально.
Если налоговая база занижена, взимается штраф в размере 20% от суммы каждого неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. Это может быть особенно обидно, если сумма налогов была даже ниже минимальной. Обычно такие вопросы тщательно проверяются в крупных компаниях.
Ответственность должностных лиц за отсутствие первичных документов
Для должностных лиц предусмотрена административная ответственность – штраф от 300 до 500 руб. за непредставление необходимых для налогового контроля первичных документов (ч. 1 ст. 23.1, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
Если суд установит грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету и отчет
Обычно суды подчеркивают, что за организацию бухгалтерского учета отвечает руководитель, а за его правильность и своевременность – главный бухгалтер (см. п. 24 Пленума Верховного суда РФ от 24.10.2006 г. № 18). Главным нарушителем таких правил чаще всего считают главного бухгалтера или лицо, выполняющее его функции.
Если в организации отсутствовал главный бухгалтер (см. постановление Верховного суда РФ от 09.06.2005 г. № 77-ад06-2), или учет велась специализированной организацией (см. п. 26 Пленума Верховного суда РФ от 24.10.2006 г. № 18), или нарушение произошло по инструкции руководителя, с которой не согласился главный бухгалтер (см. п. 25 Пленума Верховного суда РФ от 24.10.2006 г. № 18), ответственность может быть возложена и на руководителя.
Как действовать при потере первичных документов
Шаг 1. Необходимо провести проверку факта утери документов, подтверждающих проведенные операции: определить, кто должен был получить эти документы, был ли запрос направлен контрагенту. В большинстве случаев повторный запрос документов у контрагента решает проблему.
Шаг 2. Если простые меры не привели к результату, следует перейти к официальным действиям. Это начинается с составления служебной записки о факте утери документов, которую подписывает сотрудник, обнаруживший утерю. На основании этой записки руководитель выдает приказ о создании комиссии для расследования. Результаты расследования оформляются актом.
В акте следует указать обстоятельства утери документов. Если утеря произошла по причине непреодолимой силы, например, из-за пожара, наводнения или грабежа, это должно быть подтверждено соответствующими службами, например, через официальный акт описи утрат.
Зачем нужна комиссия?
Если в период работы комиссии налоговая инспекция потребует документы, которые были утеряны, организация может запросить увеличение срока представления документов (см. п. 3 ст. 93 Налогового кодекса РФ). Распоряжение о создании комиссии становится документальным обоснованием такого запроса.
Если оригиналы документов так и не найдены, следует обратиться к контрагенту за получением дубликатов.
Хотите быть готовыми к проверкам всего за 30 минут и быть уверенными в наличии всех документов?
Этому поможет стандарт контроля документов «Скан-Архив». Ознакомьтесь с его возможностями прямо сейчас!
Нет забытых проблем, есть забытые и неоформленные документы
04.10.2023 В последних налоговых новостях привлекло внимание решение по делу одного из налогоплательщиков в Западно-Сибирском регионе. Интересно, что ФНС выдвинула претензии по обстоятельствам, которые, казалось, уже давно не вызывают споров. Однако необходимость в документальном учете никто не отменял, что привело к рассматриваемой ситуации (АС ЗСО Ф04-2318/2023 по делу № А75-15274/2022). Таким образом, общество-налогоплательщик приобрело некоторое имущество, включая смартфон, зеркальную камеру, набор посуды и т.д. В ходе камеральной проверки НДС налоговые органы отказали в его вычете, наложив штраф на организацию. Налогоплательщик обратился в суд, однако проиграл во всех трех инстанциях. Суд аргументировал свое решение тем, что это имущество не связано с производственной деятельностью и не используется для получения дохода от реализации, облагаемого НДС, что исключает возможность вычета. Более того, суд сослался на письма Минфина РФ и ФНС РФ (тогда МНС) от 2003 и 2006 годов, подтверждающие невозможность вычета НДС по такому имуществу.
В чем заключалась ошибка общества?
Как выяснилось, по внутреннему приказу и смартфон, и камера были закреплены за директором. То есть ответственность за это имущество нес директор, а не сотрудники отдела продаж или склада, участвующие в приемке и погрузке товаров.
Однако общество не представило в суд доказательства использования камеры для фото товаров или документов об использовании смартфона, также не было представлено подтверждение расходов на представительские цели в виде протоколов переговоров.
Следовательно, организация не смогла доказать использование данного имущества в рамках своей производственной деятельности, причем в основном из-за неправильного оформления или отсутствия соответствующей документации.
Это еще раз подчеркивает, что в учете нельзя упускать ни одной детали: не существует забытых проблем, есть только забытые или неоформленные документы.
Должность: руководитель отдела аудита и финансов Объединенной Консалтинговой Группы (ОКГ), старший партнер
Эксперт: Елена Дубинянская
Правовые последствия отсутствия документов на земельный участок
Многие владельцы недвижимости, приобретая здания и сооружения, часто не регуляризируют свои права на земельный участок, на котором они расположены, что противоречит земельному законодательству.
Почему могут возникнуть проблемы с оформлением документов на земельный участок? В первую очередь из-за незнания законодательства, отсрочки оформления «на потом» или до лучших времён, а также отсутствия страха перед административной ответственностью за нарушение земельного законодательства.
Важно понимать, что неоформление документов на земельный участок имеет серьёзные правовые последствия:
Во-первых, без правоустанавливающих и правоудостоверяющих документов нет законных оснований для владения, пользования или распоряжения участком. Например, невозможность продать, подарить, завещать или обменять его.
Во-вторых, при проверке соблюдения законодательства о земле нарушителю может быть назначен административный штраф. Контроль осуществляют государственные инспекторы и специалисты местных властей, включая Департамент архитектуры, строительства и земельных отношений Администрации города Кургана.
Согласно статье 7.1 КоАП, нарушения земельного законодательства могут повлечь административные меры, включая штрафы, исчисляемые в процентах от кадастровой стоимости участка. Неисполнение предписаний также может привести к дополнительным штрафам.
Чтобы избежать наказания, граждане, индивидуальные предприниматели и юридические лица должны своевременно оформлять документы на земельные участки и использовать их в соответствии с требованиями законодательства о земле. Иногда оформление документов на земельный участок может быть затратным делом, однако, корректно оформив все документы, вы приобретаете полные права на земельный участок, включая все соответствующие права и обязанности. Оплата административного штрафа за нарушение законодательства будет стоить вам намного дороже, чем затраты на оформление земельных документов.
По вопросам оформления прав на земельные участки в границах города Кургана следует обращаться в Департамент архитектуры, строительства и земельных отношений, расположенный по адресу: г. Курган, ул. Пушкина, 83/1, телефон 42-86-80 (доб. 671).